如果你在加拿大持有海外资产，尤其是总成本在一年内任何时候超过10万元，无论是瑞士银行账户里的巨额存款，还是你在加拿大非注册经纪账户里持有的苹果（Apple Inc.）、辉达（Nvidia Corp.）等外国公司股份，加拿大税务局（CRA）都要求你必须连同个人报税表一同填写《核对海外收入报表》（Foreign Income Verification Statement，简称T1135表）。
但令人意想不到的是，许多纳税人并不知道——即便你的“海外资产”其实存在加拿大本地经纪账户中，也必须申报！一旦漏报，后果可能十分严重。近期，一位安省纳税人的真实案例，就生动揭示了这一税务盲区和潜藏的罚款风险。
“我以为自己很尽责，怎么就被罚了？”
这位纳税人曾是美国公民，后来放弃了美国国籍。她的故事始于她父亲2012年去世后，才首次意识到自己可能有税务申报义务——包括美国和加拿大的税务。她雇佣了一名专业会计师，帮助她处理过去多年的报税工作。
会计师发现，纳税人早在2012、2013、2014三个税务年度，实际上就应提交T1135表，但她当时误以为自己加拿大经纪账户里的海外持股不算海外资产，因此没有申报。为此，会计师代表她向加拿大税务局提交了自愿披露（Voluntary Disclosure），最终成功避免了每年2500元的罚款。
然而，2018年后，这位纳税人选择不再雇佣会计师，决定自己准备报税表。她放弃了美国国籍，认为自己不再需要处理美国纳税申报，也就忽略了T1135表的申报义务。她通过报税软件研究“海外资产”的定义，发现相关信息非常混乱，更没看到加拿大经纪账户内的美股也需申报的明确信息。
于是，她提交了2018年的报税表，没有填写T1135表。幸运的是，她当年海外资产成本并未超过10万元，暂时没有触发申报门槛。法官后来评价称，这是“一个幸运的巧合”。
投资策略变更，海外资产飙升，罚款随之而来
2019年，她更换了经纪人，新的投资策略导致她卖掉了部分持股，买入了大量新的美国股票。结果，她在加拿大的海外资产成本突破了10万元。
尽管如此，她自己准备的2019年和2020年报税表依然没有提交T1135表，原因是她仍然确信自己不需要申报这些资产。直到2021年，她收到新经纪公司发来的海外资产申报报告，才震惊地意识到自己早就应该提交这张表。
她试图再次通过自愿披露补交，但这次申请被加拿大税务局拒绝。
法庭判决：理性纳税人不会犯同样的错误两次！
她为此向税务法庭提出上诉，称自己虽然迟交了T1135表格，但已“尽职尽责”准备报税表，不应被处罚。
法官详细分析后指出：
尽职标准：纳税人要么证明采取合理措施避免错误，要么证明其对事实有误解，且理性人若处于同样情况也会犯错。
这位纳税人2012年至2014年期间已有过类似错误，且通过自愿披露才避免了罚款，说明她之前已被提醒注意申报义务。
法官认为，一个理性的人在经历过一次错误，且接受过相关警告后，理应提高警惕，不会再次犯同样错误。
纳税人选择自己报税，放弃专业会计师辅导，增加了犯错风险。
特别强调，加拿大注册退休储蓄计划（RRSP）和注册退休收入基金（RRIF）内的海外投资不算海外资产，但非注册账户内持有的外国股份必须申报。
最终，法庭驳回了纳税人的上诉，维持了对她逾期提交T1135表的处罚，总罚款5000元。
投资者注意！别让无知吞噬你的财富
加拿大税务局对海外资产申报要求非常严格。只要在一年任何时候，海外资产总成本超过10万元，不管是银行存款、基金、债券，还是你在加拿大本地非注册账户里的外国公司股票，都必须如实申报。
不申报或迟报，可能面临：
每个未申报课税年度每天25元罚款，最高2500元；
欠税利息持续累积；
甚至可能被追究更严重的法律责任。
这起案例特别提醒广大投资者：
不要低估海外资产申报义务；
投资美股、港股、海外基金的朋友一定要核实自己的账户类型和资产成本；
选择专业会计师或税务顾问协助申报，避免因政策不熟悉而被罚款；
即使自己报税，也要认真阅读并理解T1135表相关要求，避免遗漏。
如何避免掉入T1135申报陷阱？
定期盘点资产：统计所有海外资产，计算年中最高成本是否超过10万元；
分清账户性质：区分注册账户（RRSP、RRIF等）与非注册账户，前者一般无需申报；
保持信息更新：关注税局公告及报税软件更新，避免因定义变化而疏漏；
寻求专业帮助：特别是跨境资产持有者，税务专家能帮你理清申报范围与细节。